Бухгалтерские услуги

Бухгалтерские услуги — комплекс услуг для юридических и физических лиц, направленных на оптимизацию налогообложения в который входит:

— Аутсорсинг — удаленный (внештатный) частный бухгалтер
— Ведение бухгалтерского учета
— Сопровождение бухгалтерского учета
— Нулевая отчетность
— Постановка учета
— Восстановление учета
— Расчет заработной платы
— Оформление и сдача отчетов любой сложности за любой период
— Формирование учетной политики
— Контроль и помощь в организации составления первичной документации
— Оформление первичной документации по ВЭД
— Сопровождение сделок по ВЭД
— Информационно-консультационная поддержка

Виды ведения бухгалтерского учета

1. Частичное — включает комплекс услуг по ведению бухгалтерии предприятия, при котором мы выполняем функции главного бухгалтера, а вы ведения первичной документации. При этом бухгалтерская база находится у заказчика.
2. Полное – включает комплекс услуг по ведению бухгалтерии предприятия, при котором бухгалтерская база находится у исполнителя.

Профессиональное ведение бухгалтерского учёта застрахует Вас от бухгалтерских ошибок и неуместной траты драгоценного времени на разбирательство с контролирующими органами и уплаты штрафных санкций.

Какие преимущества работы с нами???

Экономия денежных средств (Вам не придётся обустраивать рабочее место для бухгалтера, тратится на программное обеспечение и всякую литературу журналы для бухгалтера и т.д.)

Экономия времени (Вам не нужно тратить время на поиск квалифицированного специалиста)

Постоянная связь (Выходные и праздничные дни мы остаемся на связи)

Низкие адекватные цены

Оперативность работы

Бухгалтерское обслуживание, Юридические услуги, Кадровые услуги

Бухгалтерское обслуживание, Юридические услуги, Кадровые услуги

Бухгалтерские услуги — комплекс услуг для юридических и физических лиц, направленных на оптимизацию налогообложения в который входит:

— Аутсорсинг — удаленный (внештатный) частный бухгалтер
— Ведение бухгалтерского учета
— Сопровождение бухгалтерского учета
— Нулевая отчетность
— Постановка учета
— Восстановление учета
— Расчет заработной платы
— Оформление и сдача отчетов любой сложности за любой период
— Формирование учетной политики
— Контроль и помощь в организации составления первичной документации
— Оформление первичной документации по ВЭД
— Сопровождение сделок по ВЭД
— Информационно-консультационная поддержка

Виды ведения бухгалтерского учета

1. Частичное — включает комплекс услуг по ведению бухгалтерии предприятия, при котором мы выполняем функции главного бухгалтера, а вы ведения первичной документации. При этом бухгалтерская база находится у заказчика.
2. Полное – включает комплекс услуг по ведению бухгалтерии предприятия, при котором бухгалтерская база находится у исполнителя.

Профессиональное ведение бухгалтерского учёта застрахует Вас от бухгалтерских ошибок и неуместной траты драгоценного времени на разбирательство с контролирующими органами и уплаты штрафных санкций.

Какие преимущества работы с нами???

Экономия денежных средств (Вам не придётся обустраивать рабочее место для бухгалтера, тратится на программное обеспечение и всякую литературу журналы для бухгалтера и т.д.)

Экономия времени (Вам не нужно тратить время на поиск квалифицированного специалиста)

Постоянная связь (Выходные и праздничные дни мы остаемся на связи)

Низкие адекватные цены

Оперативность работы

Расчетные счета для уплаты налогов 2016

Расчетные счета для уплаты налогов 2016

Расчетные счета по основным налогам остались прежними. В файле красным выделено какие именно счета поменялись.

 

Расчетные счета для уплаты налогов 2016

 

 

Змінено умови анулювання реєстрації платників ПДВ з 1 січня 2016 року

Змінено умови анулювання реєстрації платників ПДВ з 1 січня 2016 року

ДФС у м. Києві доводить до відома платників ПДВ, що пунктом 38 розділу I Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» від 24 грудня 2015 року № 909-VIII було виключено норму (підпункт «ж» пункту 184.1 ПКУ), за якою підставою для анулювання реєстрації платників ПДВ був наявний в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців запис про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням або запис про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу.
Починаючи з 1 січня 2016 року (набрання чинності Закону України № 909-VIII) такі причини анулювання реєстрації платника ПДВ не застосовуються.

 Анулювання реєстрації платника ПДВ може відбутись з наступних підстав:

Анулювання реєстрації платника ПДВ може відбутись з наступних підстав:

— будь-яка особа, зареєстрована як платник податку протягом попередніх 12 місяців, подала заяву про анулювання реєстрації, якщо загальна вартість оподатковуваних товарів/послуг, що надаються такою особою, за останні 12 календарних місяців була меншою від суми, визначеної статтею 181 ПКУ, за умови сплати суми податкових зобов’язань у випадках, визначених цим розділом;

— будь-яка особа, зареєстрована як платник податку, прийняла рішення про припинення та затвердила ліквідаційний баланс, передавальний акт або розподільчий баланс відповідно до законодавства за умови сплати суми податкових зобов’язань із податку у випадках, визначених цим розділом;

— будь-яка особа, зареєстрована як платник податку, реєструється як платник єдиного податку, умова сплати якого не передбачає сплати ПДВ;

— особа, зареєстрована як платник податку, протягом 12 послідовних податкових місяців не подає контролюючому органу декларації з ПДВ та/або подає таку декларацію (податковий розрахунок), яка (який) свідчить про відсутність постачання/придбання товарів, здійснених з метою формування податкового зобов’язання чи податкового кредиту;

— установчі документи будь-якої особи, зареєстрованої як платник податку, визнані рішенням суду недійсними;

— господарським судом винесено ухвалу про ліквідацію юридичної особи — банкрута;

— платник податку ліквідується за рішенням суду (фізична особа позбувається статусу суб’єкта господарювання) або особу звільнено від сплати податку чи її податкову реєстрацію анульовано (скасовано, визнано недійсною) за рішенням суду;

— фізособа, зареєстрована як платник податку, померла, її оголошено померлою, визнано недієздатною або безвісно відсутньою, обмежено її цивільну дієздатність;

— припинено дію договору про спільну діяльність, договору управління майном, угоди про розподіл продукції або закінчився строк, на який утворено особу, зареєстровану як платник податку.

Закордонні відрядження

Закордонні відрядження

У листі від 21.01.2016 р. №1501/10/28-10-06-11 податківці нагадують, що у разі відрядження працівників за кордон:

перше

1) максимальний розмір добових, які не включаються до оподатковуваного доходу фізичної особи без документального підтвердження — не вище 0,75 розміру мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження. Тобто у 2016 році — 1033,50 грн

2) сума добових визначається в разі відрядження:

— у межах країн, в’їзд громадян України на територію яких не потребує наявності візи – згідно з наказом про відрядження та відповідними первинними документами;

— до країн в’їзд громадян України на територію яких здійснюється за наявністю візи – згідно з наказом про відрядження та відмітками уповноваженої службової особи Державної прикордонної служби України в закордонному паспорті або документі, що його замінює.

За відсутності зазначених документів сума добових включається до оподатковуваного доходу працівника та оподатковується ПДФО та військовим збором.

3) Для підтвердження витрат на придбання електронного авіаквитка потрібні такі документи:
— оригінал розрахункового або платіжного документа, що підтверджує здійснення розрахункової операції у готівковій або безготівковій формі (платіжне доручення, розрахунковий чек, касовий чек, розрахункова квитанція, виписка з карткового рахунку, квитанція до прибуткового касового ордера);

— роздрукований на папері частини електронного авіаквитка з вказаним маршрутом (маршрут/квитанція);

— оригінали відривної частини посадкових талонів пасажира.

 

 

Норми тривалості робочого часу на 2016р.

Снимок

Що змінилося для платників податків з 1 січня 2016 року

Податок на додану вартість

— відмінено таку причину анулювання реєстрації платників ПДВ, як присвоєння стану «9», тобто через «відсутність» за податковою адресою

— уточнено базу нарахування ПДВ у випадку поставки власної продукції, послуг, які надаються самостійно – тепер договірна ціна на них порівнюватиметься не з їх собівартістю, а із звичайною ціною. Так, звичайні ціни для товаровиробників-платників ПДВ повертаються, і для їх визначення слід буде користуватися правилами пп. 14.1.71 ПКУ!

— формулу ліміту реєстрації податкової накладної та розрахунку коригування збільшено на новий показник ∑Овердрафт, який буде перераховуватися податківцями щокварталу.

Натомість Законом:

-не збільшено до 2 млн грн обсяг оподаткованих операцій, які призводять до обов’язкової реєстрації платниками ПДВ

-не встановлено граничний строк реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування у 180 календарних днів з дати їх складання

Cклад платників податку, об’єкт оподаткування та ставки ПДВ залишаються такі ж самі, як і в 2015 році.

Складання і реєстрація податкових накладних

Новий вид фінансової відповідальності для постачальників у разі невиправлення помилок в обов’язкових реквізитах податкових накладних. Така відповідальність вводиться з 01.01.2016 р. Оскільки Закон зворотної сили не має, розуміємо ми це так – новий вид відповідальності застосовуватиметься щодо помилок в податкових накладних, датованих після 01.01.2016 р.
Відповідні зміни внесено до ст. 120-1 ПКУ, в якій до того ж з’явився новий п. 120-1.4 ПКУ. При цьому відповідальність (штрафи) є різними за розміром та залежать від того, коли податківці знайшли помилки в обов’язкових реквізитах податкових накладних:

• якщо помилку виправлено до податкової перевірки – то при податковій перевірці штрафу не буде;
• якщо помилку знайдено податківцями під час перевірки і видано податкове повідомлення-рішення (далі — ППР) про необхідність виправлення (через розрахунок коригування) – штраф 170 грн;
• якщо помилку не виправлено (тобто, припис ППР не виконано протягом 10 днів з дати його отримання), то податківці застосовують штраф від 10% до 100% суми ПДВ в такій податковій накладній. Розмір штрафу залежатиме від того, скільки днів минуло з дати, до якої помилку треба було виправити.
Водночас законодавці вирішили не змінювати розмір штрафів за порушення строків реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до них. Як й у 2015 році, у 2016 році максимальний розмір такого штрафу залишиться на рівні 50% ПДВ, зазначеного в несвоєчасно зареєстрованих податкових накладних (п. 120-1.2 ПКУ).
Як ми й прогнозували, Закон № 909 вносить зміни до п. 201.10 ПКУ, за яким податкова накладна, що містить помилки в обов’язкових реквізитах (окрім коду товару згідно УКТ ЗЕД), які:
• не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань,
• не призводять до заниження/завищення суми ліміту реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування, для продавця/покупця,
є підставою для віднесення покупцем сум ПДВ до податкового кредиту.

Зміни для сільгосптоваровиробників

Перша і головна зміна, це зберігання спецрежиму з ПДВ лише на 2016 рік (і повна відміна такого режиму з 01.01.2017 року), а також зміна порядку сплати ПДВ такими спецрежимниками до бюджету. Ще в минулому році такі спецрежимники не сплачували ПЗ з ПДВ, обчислене в межах спецрежимної діяльності до бюджету, а перераховували на свій спецрахунок, з якого могли використовувати у порядку, визначеному ПКУ.
У 2016 році для спецрежиму з ПДВ запроваджуються інші умови. Починаючи зі звітного періоду січня 2016 року, сума ПДВ, визначена спецрежимниками як податок, що підлягає сплаті (рядок 25 декларації) буде перераховуватися у пропорціях, які залежать від операцій, які призвели до виникнення такого ПДВ (див. нову редакцію п. 209.2 ПКУ):
— при постачанні зернових та технічних культур: 85% — до державного бюджету, 15% — перераховується на спецрахунок;
— при постачанні продукції тваринництва: 20% — до державного бюджету, 80% — перераховується на спецрахунок;
— при постачанні інших с/г товарів/послуг: 50% — до державного бюджету, 50% — перераховується на спецрахунок.
Ці обмеження встановлено і для тих с/г підприємств, які можуть перебувати на спецрежимі, але його не обрали (п. 209.18 ПКУ). Раніше вони теж могли не сплачувати ПДВ до бюджету, якщо така сума податку виникала за поставками певних продуктів тваринництва (м’яса, молока тощо), а використовувати на підтримку власного виробництва тваринницької продукції. Тепер, завдяки змінам, в себе такі с/г товаровиробники можуть залишити лише 80%, а 20% — треба буде зі звітного періоду січня 2016 року перерахувати до державного бюджету.
Проведення сільськогосподарським підприємством-суб’єктом спеціального режиму оподаткування розрахунків з бюджетом за іншими операціями, здійсненими протягом звітного (податкового) періоду не в межах спеціального режиму оподаткування, здійснюється як і в минулому році, у звичайному порядку, передбаченому ст. 200 ПКУ.
Як і очікувалося, відмінено пільгу щодо звільнення від оподаткування ПДВ певних зернових та технічних культур. Отже, з 01.01.2016 р. усі операції з постачання зернових та технічних культур оподатковуються ПДВ, а операції з їх експорту – передбачають застосування нульової ставки. Відновлено таким чином і право на відшкодування ПДВ для усіх експортерів зернових та технічних культур.

Бюджетне відшкодування ПДВ

Автоматичне відшкодування ПДВ відмінено.
З 01.02.2016 р. ведення та офіційна публікація двох реєстрів бюджетного відшкодування ПДВ:
• один — для реєстрації заяв від тих, хто відповідає ознакам, встановленим п. 200.19 ПКУ,
• другий — для реєстрації заяв від тих, хто цим ознакам не відповідає.
В обох реєстрах зазначатимуться дані не тільки про надходження заяв та їх обробку, а і дані про дату висновку, який надісланий Держказначейству для перерахування відповідних сум на рахунок платника ПДВ, дату і суму ПДВ, яка була фактично відшкодована.
Як передбачається, це має допомогти зробити систему повернення ПДВ з бюджету прозорішою та зручнішою для платників податку. Але цього ще треба дочекатися. Порядок ведення та форма реєстрів заяв про повернення суми бюджетного відшкодування затверджуються Кабінетом Міністрів України (наразі їх ще немає).

Податок на прибуток

Всі зміни, описані у статті «Податок на прибуток згідно з новим податковим законопроектом», передбачені й Законом №909. Так, у 2016 році:

• повертається квартальний звітний період для тих, хто має доходи більш ніж 20 млн. грн. (див. п. 137.4-137.5 ПКУ),

• скасовано авансові платежі з податку на прибуток. Єдиний виняток: це сплата авансового внеску у розмірі 2/9 суми податку, визначеного до сплати у декларації за 9 місяців 2016 року. Цей авансовий внесок слід сплатити до 31.12.2016 р., і сплачуватимуть його, відповідно, лише ті, хто подаватимуть декларацію поквартально;

• ставки залишаються на рівні 2015 року.

Зверніть увагу! Законопроектом передбачалося встановлення заднім числом спеціальних правил визначення об’єкту податку на прибуток за 2015 рік. Вони передбачали кілька норм, які потребували від бухгалтерів значних зусиль і аналізу даних за попередні три звітні роки. В Законі № 909 їх немає. Отже, закриваємо 2015 рік за вже знайомими правилами, які встигли вивчити у редакції ПКУ, яка діяла до 01.01.2016 року.
Єдине, що потребує уваги при розрахунку об’єкту оподаткування за 2015 рік, це новий п. 40 до підрозділу 4 р. ХХ ПКУ, за яким фінансовий результат до оподаткування у 2015 році зменшується на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств, платників єдиного податку четвертої групи та на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від інших платників податків, які сплачують авансові внески з податку на прибуток при виплаті дивідендів. Аналогічна норма (пп. 140.4.1 ПКУ) діятиме з 01.01.2016 року і для наступних звітних періодів.
На жаль, законодавці разом із нормами, які викликали критику з боку бухгалтерів, викреслили із Закону і норми, які вирішували «проблему резерву сумнівних боргів». Тому і в 2016-му році платникам податку на прибуток, які здійснюють коригування фінрезультату на різниці, вигідніше такий резерв не створювати, а списувати безнадійну дебіторську заборгованість напряму до витрат.

ПДФО, єдиний податок, військовий збір та ЄСВ

Попереджаючи запитання платників єдиного податку 3 групи, які в 2015 році перевищили новостворений бар’єр у 5 млн грн доходу. Жодних зауважень або перехідних положень з цього приводу ПКУ наразі не містить.
Оскільки ця норма діє з 01.01.2016 року, попередніх звітних періодів вона не стосується, а тому ті, хто перебували у 3 групі платників єдиного податку в 2015 році (якщо вони нічого не порушували і не подавали відповідних заяв про перехід на загальну систему оподаткування) можуть і далі бути єдинниками. Принаймні до перевищення нової річної суми доходу в 2016 році або наступних роках.
Виходячи з цього, таким юрособам немає потреби наразі і терміново реєструватися платниками ПДВ в 2016 році.
Остаточну крапку в цьому питанні надасть ДФСУ, як тільки прочитає щойно оприлюднені зміни і складе власну думку з цього приводу.

Податок на нерухоме майно

Із податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, коїться щось дивне. Адже у 2016 році, з одного боку, місцеві ради вже не зможуть збільшувати граничну межу житлової нерухомості, на яку зменшується база оподаткування, встановлену ПКУ (відповідну норму виключено із пп. 266.4.1 ПКУ). З іншого боку, ті ж самі місцеві ради надалі матимуть право встановлювати пільги з податку, що сплачується на відповідній території, з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних або юридичних осіб.
Аналогічні зміни було внесено до порядку визначення суми податку до сплати (див. нову редакцію пп. 266.7.1 ПКУ). Раніше ставка податку застосовувалася до різниці між загальною площею нерухомості, зменшеної на суму пільг, встановлених державою (тобто, передбачених ПКУ) і місцевими радами (на підставі відповідних постанов та рішень). Тепер згадку про зменшення об’єкту оподаткування на пільги, встановлені місцевими радами, з формули прибрано.
То що ж це будуть за пільги, як вони надаватимуться і застосовуватимуться? Чекатимемо на роз’яснення від податківців.
Максимальну ставку податку на нерухоме майно збільшено. У 2016 році за 1 кв. м. дорівнюватиме 3% від мінімальної зарплати, що у 2016 році становитиме 41,34 грн (1378 грн × 3%). Крім того, з 2016 року за наявності у власності платника податку об’єкта (об’єктів) житлової нерухомості, в тому числі його частки, що перебуває у власності фізичної чи юридичної особи — платника податку, загальна площа якого перевищує 300 кв. м. (для квартири) та/або 500 кв. м. (для будинку), сума податку, обчислена за загальними правилами, збільшується на 25000 грн на рік за кожен такий об’єкт житлової нерухомості (його частку).
Тобто, якщо у фізособи є квартира загальною площею 100 кв. м, то така фізособа сплачує за 2016 рік податок на нерухомість у сумі (100 кв. м – 60 кв. м) х 41,34 грн = 1653,60 грн.
Якщо у фізособи є два будинки, загальна площа яких становить 400 кв. м, то така фізособа сплачує за 2016 рік податок на нерухомість у сумі (400 кв. м – 120 кв. м) х 41,34 грн = 11575,20 грн.
Якщо у фізособи є не тільки квартира загальною площею 100 кв. м, а й житловий будинок загальною площею 350 кв. м, то така фізособа сплачує за 2016 рік податок на нерухомість у сумі (100 кв. м + 350 кв. м – 180 кв.м) х 41,34 грн + 25000 грн = 36161,80 грн.
Відповідно, фізособи — власники житлової нерухомості, загальна площа якої підпадає під пільгу, встановлену пп. 266.4.1 ПКУ, як і у 2015 році, не сплачуватимуть у 2016 році податку на нерухомість.
І як і в минулому році, тільки юрособи зможуть самі визначити суму податку до сплати і подати до ДПІ відповідну декларацію. Фізособи звітів не подаватимуть, а суму податку для них визначатимуть самі податківці, згідно з даними держреєстру. Суму такого податку вони зазначатимуть у ППР, які надсилатимуться до 01.07.2016 р. усім фізособам, що матимуть цей податок сплатити!

Транспортний податок

Якщо в 2015 році цей податок сплачувався за легкові автомобілі, які використовувалися до 5 років і мали об’єм циліндрів двигуна понад 3000 куб. см., з 01.01.2016 року транспортним податком оподатковуватимуться легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить 750 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Отже, власникам і майбутнім покупцям легкових автомобілів слід буде звертати увагу вже не на дату їх реєстрації в ДАІ, а на дату їх випуску, зазначену виробником у супровідних документах автомобіля. А замість чіткого критерію «об’єм двигуна», встановлено менш чіткий «середньоринкова вартість автомобіля», яку ще треба буде дізнатися.
Одразу зазначимо, що «під обстріл» потраплятимуть легкові автомобілі вартістю понад 1033500 грн (1378 грн × 750). Але йдеться не про балансову облікову вартість.
Підпункт 267.2.1 ПКУ «заспокоює»: така вартість визначатиметься центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику економічного розвитку, за методикою, затвердженою КМУ, виходячи з марки, моделі, року випуску, типу двигуна, об’єму циліндрів двигуна, типу коробки переключення передач, пробігу легкового автомобіля, та розміщуватиметься на його офіційному веб-сайті.
Враховуючи те, що норма нова, наразі такої методики, встановленої саме для цієї мети, не існує. Є один порядок, але він затверджений КМУ для цілей оподаткування ПДФО . Тож, коли така методика з’явиться, і тим більше, коли буде оприлюднено перші результати її застосування на сайті Держекономрозвитку, наразі невідомо. Можливо, буде дозволено використовувати ті самі дані, які розраховуються та оприлюднюються для платників ПДФО. Але задекларувати ПЗ з транспортного податку юрособи мають до 20.02.2016 року, а без інформації про те, які автомобілі підпадають під оподаткування, юрособи не зможуть скласти відповідні декларації.

Граничні норми добових витрат

Граничні норми добових витрат

Дo оподатковуваного доходу не включаються витрати на відрядження, нe підтверджені документально, нa харчування тa фінансування інших власних пoтреб фізичної oсоби (добові витрати), пoнесені y зв’язкy з тaким вiдрядженням у межах тeриторії України, але нe більш як:
— 0,2 рoзміру мінімальної заробітної плати, вcтановленої зaконом на 1 січня пoдаткового (звітного) року, в розрахунку зa кoжeн кaлендарний день тaкого відpядження

— для вiдряджень за кордон — нe вищe 0,75 рoзміру мінімальної заробітної плати, вcтановленої законом нa 1 січня податкового (звiтного) pоку, в рoзрахунку зa кoжeн календарний день тaкого відрядження.

Мінімальна заробітна плата встановлена на 1 січня 2016 року і становить 1378 грн.
Отже, максимальний розмір добових, які не включаються до оподатковуваного доходу фізособи без документального підтвердження, у 2016 році становить:

Країна відрядження Максимальний розмір добових витрат із розрахунку на кожен день відрядження
Україна Не більше 275,60 грн
Закордон Не більше 1033,50 грн

Ці норми встановлено для працівників підприємств усіх форм власності, крім державних службовців та осіб, які направляються у відрядження підприємствами, що повністю або частково утримуються за рахунок бюджетних коштів, для яких постановою КМУ від 02.02.2011 р. N 98 встановлено окремі норми.

Ставки єдиного податку на 2016

Для 1 та 2 групи платників єдиного податку ставки залишаються фіксованими, але при цьому застосовуватимуться до більшого розміру мінімальної зарплати (бази оподаткування).

Місячна сума єдиного податку становитиме у 2016 році:

• для платників 1 групи 137,8 грн;
• для платників 2 групи 275,6 грн.

Для платників 3 та 4 груп платників податку ставки єдиного податку збільшуються:

для 3 групи — 3% для платників ПДВ і 5% для неплатників ПДВ (раніше було 2% і 4% відповідно). База застосування цих ставок залишається тією ж самою — це сума отриманого доходу.
для 4 групи — розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування):
• для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди) — 0,81;
• для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, — 0,49;
• для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) — 0,49;
• для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, — 0,16;
• для земель водного фонду – 2,43;
• для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди, — 5,4.

Окрім того, як і раніше, до доходу, отриманого із порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування, застосовуватимуться інші ставки:
• для підприємців 1-2 груп 15%;
• для платників 3 групи – 6% або 10%. Тобто, подвійна ставка, розмір якої залежатиме від того, за якою ставкою сплачуватиме платник податку єдиний податок.

Розміри ЄСВ, які нараховуються роботодавцями залежно від видів доходів у 2016 році

У 2016 році встановлюється єдина ставка нарахування ЄСВ — 22%. Застосовуватиметься вона до усіх видів доходів, на які раніше нараховувався ЄСВ. Виняток становитимуть тільки спеціальні ставки нарахування ЄСВ для інвалідів, які залишатимуться без змін. Утримання ЄСВ з доходів – скасовується.

 

Вид доходів

Ставка ЄСВ

Фонд оплати праці (п. 2 Інструкції №5) найманих працівників, у т. ч. іноземців

Роботодавці нараховують та сплачують ЄСВ за ставкою 22%

Винагороди фізособам за цивільно-правовими договорами, крім цивільно-правового договору, укладеного з фізособою-СПД

Підприємства нараховують і сплачують 22% на суму винагороди

Допомога з ТВП (як перші п’ять днів за рахунок коштів підприємства, так і решта днів хвороби за рахунок коштів ФСС)

Підприємства нараховують і сплачують 22% на суму допомоги

Заробітна плата і лікарняні працівників-інвалідів

Роботодавці нараховують і сплачують 8,41% на ФОП

Водночас у 2016 році скасовується і визначення класу професійного ризику для роботодавців та відповідні перевірки з боку Фонду соцстрахування щодо правильності такого визначення.

Зверніть увагу ЄСВ на дохід, нарахований працівнику-інваліду, обчислюється з фактичної суми доходу. На такі категорії працівників не поширюється норма щодо нарахування ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Також вимоги щодо нарахування ЄСВ не менше мінімального розміру у 2016 році не стосуються до зарплати з джерела не за основним місцем роботи (ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ).

Максимальна величина місячного доходу на який нараховується ЄСВ

Законом від 24.12.2015 р. №909-VIII, максимальна величина місячного доходу, на який нараховується ЄСВ, становитиме тепер не 17, а 25 прожиткових мінімумів.
Якщо ж база нарахування ЄСВ не перевищуватиме розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума ЄСВ, як і раніше, буде розраховуватися як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки ЄСВ (тобто 22%).
Таким чином, мінімально та максимально допустимі розміри ЄСВ у 2016 році для платників єдиного податку будуть такими:

 

База нарахування ЄСВ

з 01.01 по 30.04

з 01.05 по 30.11

з 01.12 по 31.12

Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, грн

1378

1450

1550

Максимальний розмір бази нарахування ЄСВ (25  розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб)

34 450

36 250

38 750

Максимальний розмір ЄСВ (22% від максимальної бази)

7579

7975

8525

Мінімальна заробітна плата

1378

1450

1550

Мінімальний розмір ЄСВ (22% від мінімальної зарплати)

303,16

319,00

341,00